Estoński CIT wprowadzony na przestrzeni kilku ostatnich lat stał się obecnie jednym z często preferowanych modeli opodatkowania. Zastosowanie ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych pozwala na odroczenie konieczności uiszczenia podatku do momentu zewnętrznej wypłaty zysków. Jednak z uwagi na stale pojawiające się w tym zakresie nowe regulacje – w ostatnim czasie uzasadnione wątpliwości wzbudziła kwestia dotycząca m.in. możliwości skorzystania z ECIT-u przez podmioty prowadzące działalność w branży IT. Wobec tego, czy specjaliści z dziedziny nowych technologii mogą rozliczać na zasadach estońskiego modelu podatkowego? Dowiesz się właśnie w tym artykule.
Obecnie zgodnie z powszechnie obowiązującymi regulacjami nie istnieją żadne przeciwwskazania w kwestii tego, aby firmy z branży IT nie mogły skorzystać z estońskiego modelu opodatkowania. W art. 28j pkt e Ustawy o CIT znajduje się zapis mówiący o tym, że przedsiębiorcy chcący przejść na estoński CIT nie mogą mieć więcej niż 50% zysków z działalności osiągniętych z praw autorskich. Niektórzy interpretują tę podstawę prawną jako wykluczenie podmiotów prowadzących działalność na rynku nowych technologii. Jednak jak się okazuje, jest to całkowita nieprawda. W fakturach i umowach należy jedynie wyodrębnić część wynagrodzenia pochodzącego z usług programistycznych i przeniesienia praw autorskich do kodu. Co ważne, w pierwszym przypadku doliczona zostanie stawka VAT w wysokości 23%. Natomiast w drugim będzie ona wynosiła 8%. Więcej informacji na ten temat znajdziesz pod tym linkiem.
W sytuacji, gdy nie masz możliwości skorzystania z estońskiego modelu opodatkowania – warto zastanowić się nad wdrożeniem ulgi IP BOX. Można ją stosować zarówno w jednoosobowej działalności gospodarczej, jak i w spółce z o.o. Jednak największe korzyści z tego rozwiązania czerpać będą przede wszystkim przedsiębiorstwa stosujące 19% stawkę CIT, których roczne obroty przekraczają próg 2,5 mln EUR. Wówczas wysokość obowiązku podatkowego obniżona zostaje o 14%, aby finalnie stanowić jedynie 5%. Należy pamiętać, że efektywne opodatkowanie liczone z dywidendą lub inną formą wypłaty dochodu dla wspólników wynosi średnio około 24%.
W wielu przypadkach korzystnym rozwiązaniem może okazać się zintegrowanie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością wraz z prowadzoną działalnością gospodarczą. Dlaczego? Polega to na tym, że IP BOX zostaje wdrożony do przedsiębiorstwa bez względu na obowiązującą we wspomnianej spółce formę obowiązku podatkowego. Wówczas wysokość efektywnego opodatkowania może sięgać nawet 10%. Wynika to z połączenia 5% podatku dochodowego z IP BOX i 4,9% składki zdrowotnej.
Zastosowanie estońskiego CIT przez podmioty prowadzące działalność w branży IT niejednokrotnie może okazać się korzystnym rozwiązaniem. Specyfika każdego biznesu jest nieco inna, dlatego kwestia ta wymaga indywidualnego podejścia. Być może okaże się, że w Twoim przypadku mogę zaproponować Ci skuteczniejszą alternatywę. Wobec tego, jeśli masz jakiekolwiek pytania w tym zakresie – skontaktuj się ze mną. Umówimy spotkanie i wspólnie doprecyzujemy niezbędne szczegóły. Ponadto zajmę się wszelkimi formalnościami w Twoim imieniu. Zapraszam do kontaktu.
Autor: Rafał Kufieta
